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你们知道怎样通过现金流量表分析利润表吗?

2020-06-08 11:17:14

现金流量表作为三大报表之一,主要是反映某个期间内现金流量的变化情况,三张报表具有不可分割的关系,所以就可以透过一张报表分期其他报表的相关项目,那么怎样通过现金流量表分析利润表的相关内容呢?主要从以下几点分析:

1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表 “货币资金”年末数与年初数之差相等。

前提是企业不存在现金等价物。

2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的”销售商品、提供劳务收到的现金“以及资产负债表中的”应收账款”等项目之间存在勾稽关系。

销售商品、提供劳务收到现金=(主营业务收入+其他业务收入)× (1+13%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额实际上,权责发生制表达的企业盈利就是利润表;收付实现制表达的盈利就是现金流量表。

3、当经营活动现金净流量出现负数,而利润表上的利润很好看时,就可以判断出利润含有“水分”了,它过多地依靠应收账款,这些就是所谓的 “白条利润”。

提示:利润除了现金利润外,还有以下利润。

(1)应计利润,结合应收账款和营业收入去分析;

(2)持有利润,到以公允价值计量的资产价值波动中去分析;

(3)虚拟利润,到负债方去寻找,看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”;

(4)外部注入利润,如:政府补贴。

4、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。

有些收入,增加利润但未发生现金流入。

例如,一家公司本期的营业收 入有80万元,而本期新增应收账款却有70万元,这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项,是造成两者产生差异的原因之一。

5、有的公司对应收账款管理存在薄弱环节,未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作,也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩,而关联方资金又迟迟不到位。

这些情况造成的后果,都会在现金流量表中有所体现,甚至使公司经营 活动几乎没有多少现金流入,但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金, 发生大量现金流出,从而使经营活动现金流量净额出现负数,使公司的资金周转发生困难。

应收账款迟迟不能收回,在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。

6、有些成本费用,减少利润但并未伴随现金流出。

例如,固定资产折旧、 无形资产摊销,只是按权责发生制要求将这些资产的取得成本,在使用它们的期间合理分摊,并不需要付出现金。

7、现金流量分类与净利润确认的差异。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果,而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。

例如,支付经营活动借款利息,既减少利润又发生现金流出,但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示,不作为经营活动现金流出反 映。

又如,转让短期债券投资取得净收益,既增加利润又发生现金流入,但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示,不作为经营活动现金流入反映。

上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因,其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润,但未揭示其与现金流量的关系,资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化,但未揭示其变化的原因。

现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息,使公司的对外会计报表体系进一步完善,向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。


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